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2019年注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题(三)参考答案
作者:系统管理员    发布于:2019-09-26 21:59:25    文字:【】【】【
2019年注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题(三)参考答案
一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。)
1【参考答案】B
【答案解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
2【参考答案】C
【答案解析】自2009年5月1日起,在卷烟批发环节加征一道消费税。
应税消费品 纳税环节次数 征税环节
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 单环节纳税 零售环节
卷烟 双环节纳税 生产、委托加工或进口环节+批发环节
超豪华小汽车 生产、委托加工或进口环节+零售环节
其他应税消费品 单环节纳税 生产、委托加工或进口环节
3【参考答案】B
【答案解析】选项B:军队、武装警察部队专用的车船,免征车船税;选项ACD:照章纳税。
4【参考答案】A
【答案解析】选项A:按年计征。选项BCD:按次计征。
征税范围 征税方法
工资、薪金所得 1.居民个人:综合所得按年计征,需按月或者按次预扣预缴税款
2.非居民个人:分别按月或按次由扣缴义务人代扣代缴税款
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得 按年计征
财产租赁所得 按次计征
财产转让所得
利息、股息、红利所得
偶然所得
5【参考答案】D
【答案解析】下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等“在中国境内”提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人“在中国境内”使用而取得的所得;(3)许可各种特许权“在中国境内”使用而取得的所得;(4)转让中国境内的不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得(选项D);(5)“从中国境内”企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
6【参考答案】B
【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。此规定适用于所有行业。
7【参考答案】C
【答案解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
收入划分 税种
中央固定收入 消费税(含进口环节海关代征部分);车辆购置税;关税;海关代征的进口环节增值税
地方固定收入 房产税;城镇土地使用税;耕地占用税;土地增值税;车船税;契税;烟叶税;环境保护税
中央、地方共享收入 增值税(不含海关代征的增值税);城市维护建设税;企业所得税;个人所得税(除储蓄存款利息所得的个人所得税外);印花税(证券交易印花税归中央,其他印花税归地方);资源税(海洋石油企业资源税归中央,其他资源税归地方)
8【参考答案】A
【答案解析】在税务行政诉讼案件中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即只能当作被告。
9【参考答案】D
【答案解析】选项A:以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B:以房产对外投资确认的转让所得不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C:应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。
10【参考答案】A
【答案解析】行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:
(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的。
(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的。
(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
(4)申请人与被申请人依照规定,经行政复议机构准许达成和解的。
(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。
税务行政复议的中止 税务行政复议的终止
行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议中止
(1)作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力,尚未确定法定代理人参加行政复议的
(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,尚未确定权利义务承受人的
(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的
(5)申请人、被申请人因不可抗力,不能参加行政复议的
(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
(7)案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释或者确认的
(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据,而其他案件尚未审结的
(9)其他需要中止行政复议的情形 行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:
(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的。
(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的。
(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
(4)申请人与被申请人依照规定,经行政复议机构准许达成和解的。
(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。
11【参考答案】A
【答案解析】选项BCD:适用增值税免税政策。
12【参考答案】D
【答案解析】选项ABC:属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D:我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金,无须进行税务备案,我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。
13【参考答案】C
【答案解析】转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
14【参考答案】B
【答案解析】选项A:对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。选项C:铁矿石资源税减按40%征收。选项D:为促进共伴生矿的综合利用,纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的,从其规定。
15【参考答案】B
【答案解析】注销税务登记的适用范围在2019年教材中有了较大改动:主要包括纳税人因经营期限届满而自动解散;纳税人被工商行政管理部门(2019年改为市场监管局)吊销营业执照;纳税人因住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关等。本题选项ACD:应当办理变更税务登记。选项B:应当办理注销税务登记。
16【参考答案】C
【答案解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项ABD:享受免税。
17【参考答案】D
【答案解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂免征收环保税。超过国家和地方标准的,应当征税。选项ABC:不属于直接向环境排放污染物,不缴纳环境保护税。
18【参考答案】A
【答案解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于《税收征管法》的适用范围;由税务机关征收的政府收费,如地方教育附加,不适用《税收征管法》。
19【参考答案】A
【答案解析】选项A:免征船舶吨税。选项BC:非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D:吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。
20【参考答案】C
【答案解析】纳税人应进行土地增值税清算的情况:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
纳税人应当进行土地增值税清算的情形 (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的
(3)直接转让土地使用权的
主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形 (1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或未超85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用
(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
21【参考答案】B
【答案解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
22【参考答案】D
【答案解析】选项A:以自有房产作股投入本人独资经营的企业,因未发生权属变化,不需办理房产变更手续,故不缴纳契税。选项B:等价交换房屋、土地权属的,免征契税。选项C:公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税。选项D:应当由取得房产的企业缴纳契税。
23【参考答案】D
【答案解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。
24【参考答案】C
【答案解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
二、多项选择题(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)
1【参考答案】ABC
【答案解析】选项A:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。选项BC:各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。选项D:金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
2【参考答案】AD
【答案解析】选项AD:适用免税并退税政策。选项BC:适用免税但不退税政策。
3【参考答案】BCD
【答案解析】选项A:纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。
4【参考答案】ABD
【答案解析】符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。
5【参考答案】AB
【答案解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用,应当扣除。
6【参考答案】CD
【答案解析】选项A:变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。选项B:电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征消费税。
7【参考答案】ABD
【答案解析】税法适用原则:(1)法律优位原则(选项B);(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则(选项D);(5)实体从旧,程序从新原则(选项A);(6)程序优于实体原则。
8【参考答案】ABCD
【答案解析】对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:
(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚(选项C)、核定税额(选项D)、确定应税所得率等。
(2)行政赔偿(选项A)。
(3)行政奖励(选项B)。
(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
9【参考答案】BCD
【答案解析】环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声,其中噪声特指的是工业噪声,不包括建筑噪声(选项A)和交通噪声。
10【参考答案】ABCD
【答案解析】有以下情形之一的,不得作为纳税保证人:
(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。
(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的(选项D)。
(3)纳税信誉等级被评为C级以下的(选项B)。
(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。
(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。
(6)与纳税人存在担保关联关系的(选项A)。
(7)有欠税行为的(选项C)。
11【参考答案】ABC
【答案解析】符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指:
(1)依法履行非营利组织登记手续(选项C)。
(2)从事公益性或者非营利性活动。
(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。
(4)财产及其孳生息不用于分配。
(5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告。
(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利(选项B)。
(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产(选项A)。
(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
12【参考答案】ACD
13【参考答案】BCD
【答案解析】选项A:属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠,不是“法定免缴”。 
14【参考答案】ABC
【答案解析】选项A:商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税,不是按照“购销合同”;选项BC:按照“产权转移书据”缴纳印花税;选项D:按照“技术合同”缴纳印花税。
三、计算问答题(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
1【参考答案与答案解析】
(1)①白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格;②自2015年6月1日起,纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位,消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,也应核定消费税最低计税价格。
(2)业务(1)应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(万元)。
纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
(3)业务(2)应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(万元)。
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
(4)①业务(3)的消费税纳税义务人是丙企业。符合委托加工条件的应税消费品的加工,消费税的纳税人是委托方。
②从价部分的计税依据=2.75×20=55(万元)。从量部分的计税依据为20吨。
委托加工的应税消费品,首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
(5)业务(3)应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(万元)。
2【参考答案与答案解析】
(1)应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100(万元)。
按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,实行源泉扣缴的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,减按10%的税率征收企业所得税
(2)应代扣代缴的增值税=(1000+800+5)/(1+6%)×6%=102.17(万元)。
扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额:
应扣缴税额=购买方支付的价款/(1+税率)×税率
(3)应代扣代缴的企业所得税=(1000+800+5)/(1+6%)×10%=170.28(万元)。
非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得应缴纳增值税的,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
(4)乙公司对外支付的股息、商标使用费、咨询费需要办理税务备案手续。
理由:境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的外汇资金,除无须进行税务备案的情形外,均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5万美元=5×6.5=32.5(万元人民币),乙公司对外支付的股息、商标使用费、咨询费均高于32.5万元人民币,也就是高于5万美元,应当办理税务备案手续。
(5)需要在境内缴纳企业所得税。
理由:非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权等财产,规避企业所得税纳税义务的,应按照《企业所得税法》的有关规定,重新定性该间接转让交易,确认为直接转让中国居民企业股权等财产,应在中国境内缴纳企业所得税。
3【参考答案与答案解析】
(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交相关合同等资料。
(2)该药厂办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。
(3)转让存量房的扣除项目:①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。
(4)增值额=24000-16956=7044(万元)。
增值率=7044/16956×100%=41.54%<50%,税率为30%。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。
4【参考答案与答案解析】
(1)单位为王某缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
理由:企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。
(2)王某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
理由:年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。
环节 具体规定
缴费环节 单位缴费部分 按规定标准缴纳:暂不纳税
超过规定标准:并入当期工资、薪金所得计税
个人缴费部分 标准内的部分:暂从应纳税所得额中扣除
超过规定标准:并入工资、薪金所得计税
投资环节 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时 暂不纳税
领取环节 领取年金时(不并入综合所得,全额单独计算应纳税款) 按月领取的,适用月度税率表计算纳税
按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税
按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税
(3)王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除。
理由:个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%=100×30%=30(万元),大于捐款支出10万元,所以王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除
(4)王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)。
(5)王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
1.【参考答案与答案解析】
(1)业务(1)的销项税额=690×50%×16%+550/(1+16%)×16%=131.06(万元)
采取分期收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(计税销售额为合同约定的收款金额),无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;采取直接收款方式销售货物的,不论货物是否发出,增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;采取预收货款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
(2)业务(2)的进项税额=67.2+8000/(1+5%)×5%/10000=67.24(万元)。
(3)购进一批建筑材料,用于新建生产车间的进项税额可以分两年抵扣。
支付与贷款直接相关的手续费的进项税额不得抵扣。
当期准予抵扣的进项税额=13.6×60%=8.16(万元)
(4)业务(4)进口环节缴纳的增值税额=130×(1+8%)×16%=22.46(万元)
业务(4)代扣代缴的增值税额=4.5/(1+6%)×6%=0.25(万元)
进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额=22.46+0.25=22.71(万元)
(5)业务(5)的销项税额=450×(1+10%)×16%=79.2(万元)
(6)业务(6)应缴纳的进口环节的增值税额=30×(1+25%)/(1-40%)×16%=10(万元)
业务(6)应缴纳的进口环节的消费税额=30×(1+25%)/(1-40%)×40%=25(万元)
进口环节的增值税和消费税合计金额=10+25=35(万元)
(7)业务(7)准予抵扣的进项税额=3.84(万元)
(8)当月的销项税额=业务(1)131.06+业务(5)79.2=210.26(万元)
(9)当月的进项税额=业务(2)67.24+业务(3)8.16+业务(4)22.46+0.25+业务(6)10+业务(7)3.84=111.95(万元)
(10)当月的应纳增值税税额=210.26-111.95=98.31(万元)
(11)当月的城建税税额=98.31×5%=4.92(万元)
(12)当月的教育费附加和地方教育附加的合计数=98.31×(3%+2%)=4.92(万元)
(13)当月应该缴纳的车辆购置税=30×(1+25%)/(1-40%)×10%+24×10%=8.65(万元)。
2. 【参考答案与答案解析】
(1)11月购进新设备的成本不能一次性税前列支。
因为根据税法相关规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。本题购入设备价值超过500万元,所以不能享受该优惠
(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(万元)
(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)
一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含5年)以上非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
(4)研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300(万元)
业务招待费扣除限额1=(8000+700)×0.5%=43.5(万元)
业务招待费扣除限额2=80×60%=48(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)
研究开发费及业务招待费共计调减应纳税所得额=300-36.5=263.5(万元)
(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)
广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)
(6)业务(7)应调减应纳税所得额150万元。
(7)残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元。
工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)
职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)
职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)
合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25(万元)
(8)税收滞纳金和替员工缴纳的个人所得税不得在企业所得税税前扣除,违约金属于经济性质的罚款,可以在企业所得税税前扣除。
业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)
(9)企业所得税的应纳税所得额=800-550(技术转让)-300(研发费用)+36.5(业务招待费)+195(广告费)-150(国债利息)+25(工资及三项经费)+22(营业外收入)=78.5(万元)
(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)。

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