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第二章 支付结算法律制度
案例1：
　　乙公司2010年3月发生如下业务:
（1）3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。
（2）3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。该合同规定：由C公司在10日内向乙公司提供彩电10台，共计贷款25万元。双方约定用人民银行汇票进行支付。
（3）3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。
（4）3月20日，人民银行遂发出了出票人、付款人为人民银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票。但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司。此后，C公司又将该汇票转让给D公司。9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款。
（5）3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户。
根据上述情况，回答下列问题：
<1>、银行存款账户按用途划分，可分为（  ）。
　　A、基本存款账户   B、一般存款账户
　　C、临时存款账户   D、专用存款账户
正确答案：ABCD解析：本题考核银行结算账户的分类。
<2>、下列各项中，属于专用账户使用范围的有（  ）。
　　A、因借款或其他结算需要设立的银行结算账户
　　B、为社会保障基金、住房基金设立的银行结算账户
　　C、为基本建设、更新改造资金设立的银行结算账户
　　D、为财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金设立的银行结算账户
正确答案：BCD  解析：专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、食、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。
<3>、下列各项中，属于银行结算账户撤销事由的有（  ）。
　　A、注销、被吊销营业执照
　　B、因迁址需要变更开户银行
　　C、被撤并、解散、宣告破产或关闭
　　D、存款人尚未清偿开户银行债务的
正确答案：ABC   解析：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。
<4>、C公司的行为属于（  ）。
　　A、保证   B、出票   C、背书   D、交付
正确答案：C   解析：本题考核背书行为。
<5>、商业汇票的付款期限最长不得超过（  ）。
　　A、1年   B、6个月   C、1个月   D、3个月
正确答案：B  解析：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

案例2：【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】
甲公司的银行存款共有1万元人民币，该公司签发了一张面额为1.5万元的转账支票给乙公司。之后甲公司再没有向开户银行存款。根据题意回答下列问题：
<1>、乙公司所持的支票是否空头支票？如何判断空头支票？（ ）
　　A、是 
　　B、否
　　C、以持票人持该支票向付款银行提示付款之时为准
　　D、不能以出票人签发支票时为准
正确答案：ACD  解析：本题考核支票。支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额，出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人出实有的存款金额的，为空头支票。
<2>、空头支票的付款人是否为票据债务人？（ ）为什么？（ ）
　　A、不是   B、是
　　C、付款人不是票据上的当然债务人
　　D、支票中付款人的存款足以支付时才有法定的付款义务
正确答案：AC   解析：本题考核支票的出票。
<3>、甲公司应负什么责任？（ ）
　　A、按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任
　　B、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
　　C、按照签发的支票票面金额对其处以5%、但不低于1000元的罚款
　　D、按照签发的支票票面差额对其处以5%、但不低于1000元的罚款
正确答案：ABC  解析：本题考核签发空头支票的处罚和制裁。
<4>、按规定，甲公司将要支付（ ）。
　　A、银行罚款750元
　　B、乙公司赔偿金300元
　　C、乙公司赔偿金1000元
　　D、银行罚款和乙公司的赔偿金共计1300元
正确答案：BD   解析：本题考核签发空头支票的处罚和制裁。乙公司应获得的赔偿金是15000×2%=300（元）。银行的罚款，应按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，票面金额是1.5万，银行的罚款应是1000元，银行罚款和乙公司的赔偿金共计1300元。
<5>、出票人签发空头支票的，银行应予以退票，对屡次签发的，银行应给予警告，停止签发支票（ ）
　　Y、对  N、错
正确答案：N  解析：本题考核空头支票。应予以退票并按5%但不低于1000元的罚款。

案例3：【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】
　　某供销社地处边远山区，每日现金零星支付需要量为2000元。经开户银行审查批准，该企业可以从自己的收入中坐支现金，坐支的限额是2万元。以下是该企业2011年6月的库存现金日记账。
日 摘要 收入 付出 结余
1 期初余额   40000
5 职工出差借款  3000 37000
8 收到销售给当地个人的销货款 26000  63000
10 收到销售给当地个人的销货款 1000  64000
15 购买当地农民的农副产品  25000 39000
16 收到销售给当地个人的销货款 85000  124000
25 购买当地农民的农副产品  65000 59000
26 收到销售给当地个人的销货款 58000  117000
30 本月合计及期末余额 170000 93000 117000
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、根据现金管理的有关规定，该单位的库存现金限额应为（  ）。
　　A、不超过40000元
　　B、不超过30000元
　　C、不超过20000元
　　D、不超过10000元
正确答案：B  解析：本题考核现金使用的限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。因此，该单位的库存现金应为不超过2000×15=30000（元）。
<2>、按照现金管理要求，以下说法中正确的有（ ）。
　　A、6月5日，支付给职工出差借款3000元，超出现金使用限额规定
　　B、6月8日，销售给当地个人的销货款26000元，不应收取现金
　　C、6月15日，购买当地农民的农副产品25000元，可以支付现金
　　D、对现金结算，不可给予比转账结算优惠的待遇
正确答案：CD解析：本题考核现金管理。出差人员必须随身携带的差旅费结算起点定为1000元，并没有上限；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款，开户单位支付的款项，超过使用现金限额的部分，也可以支付现金。
<3>、关于该单位是否坐支现金的问题，以下判断中正确的有（ ）。
　　A、不存在坐支
　　B、存在坐支
　　C、坐支的金额没有超出开户银行规定的坐支限额
　　D、坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额
正确答案：BD  解析：本题考核现金管理。
<4>、关于坐支的现金，以下说法错误的是（ ）。
　　A、6月15日，购买当地农民的农副产品25000元属于坐支现金
　　B、6月25日，购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金
　　C、6月15日，购买当地农民的农副产品25000元，其中5000元超过了坐支现金限额
　　D、6月25日，购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金，其中45000元超过了坐支现金限额
正确答案：ABCD 解析：本题考核现金管理。该单位的库存现金应为不超过2000×15=30000（元）。6月15日，购买当地农民的农副产品25000元，可以用库存现金直接支付，不属于坐支现金；6月25日，购买当地农民的农副产品65000元，最多可以用库存现金支付30000元，剩余的35000元允许坐支的现金限额最高是2万，还有15000元超过了坐支现金限额。
<5>、以下说法中正确的有（ ）。
　　A、2011年6月初，库存现金超过了库存限额
　　B、2011年6月末，库存现金超过了库存限额
　　C、按照规定，2011年6月30日，送存银行的现金不应少于87000元
　　D、按照规定，2011年6月30日，送存银行的现金不应少于77000元
正确答案：ABC
解析：本题考核现金管理。2011年6月初，库存现金为40000元，超过了库存现金限额30000元；2011年6月末，库存现金为117000元，超过了库存现金限额30000元；2011年6月30日，送存银行的现金不应少于117000-30000=87000（元）。

案例4：大华公司会计部门2010年开出和收到的票据情况如下：
（1）2月5日，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为2010年2月4日，金额10万元。
（2）2月10日，大华公司向客户B企业开出一张支票，由于B企业的名称全称和金额不确定，因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“金额”。
（3）2月15日，为支付欠C公司的咨询费，将B公司开具的支票背书转让给C公司，在背书时，出纳将大华公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将C公司的名称写在了“背书人”处。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
<1>、下列属于银行汇票非法定记载事项的有（ ）。
　　A、付款日期
　　B、出票地
　　C、签发票据的原因
　　D、票据项下交易的合同号码
正确答案：CD解析：本题考核银行汇票非法定记载事项。本题选项A和选项B属于银行汇票的相对应记载事项。绝对记载和相对记载都是法定记载事项，两者区别是：绝对记载是非记不可，没记则票据无效，相对记载是没记票据照样有效，其中付款日期按默认的“见票即付”，付款地则默认是经营地。
<2>、2月5日大 华公司收到的银行汇票，下列提示付款期限中，没有超过法定期限的是（ ）。
　　A、2010年2月14日
　　B、2010年3月2日
　　C、2010年4月14日
　　D、2010年6月14日
正确答案：AB解析：本题考核银行汇票的提示付款期限。根据规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
<3>、关于2月10日大华公司向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的是（ ）。
　　A、收款人名称可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的
　　B、由于“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此大华公司开具的支票无效
　　C、由于“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此大华公司开具的支票无效
　　D、确定的金额可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的
正确答案：AD解析：本题考核支票的授权补记事项。根据规定，支票的金额和收款人名称都可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
<4>、支票的提示付款期限是（ ）。
　　A、出票日起10日内
　　B、出票日起1个月内
　　C、到期日起10日内
　　D、到期日起1个月内
正确答案：A解析：本题考核支票的提示付款期限。支票的提示付款期限是出票日起10日内。
<5>、关于2月15日大华公司转让票据的行为，下列观点正确的有（ ）。
　　A、背书时应不记载背书人，被背书人应记载为“C公司”
　　B、大华公司出纳的背书记载不符合规定
　　C、该记载会导致此票据不连续
　　D、该记载会导致付款人拒绝付款
正确答案：BCD解析：本题考核票据背书行为的相关规定。根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人在受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人；第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。本题中，出纳所盖的背书人签章和所写的被背书人名称正好相反，此举会导致汇票背书不连续，付款银行拒绝付款。

案例5：
　A、B、C三方协议共同出资设立振华有限责任公司。3月份A按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人A、B、C分别存入40、30、10万元。在验资期间，鉴于设立公司需活动经费，A预在临时存款账户上取出5万元现金。5月20日振华有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户（临时存款账户转为基本存款账户）存入70万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给光宏公司30万元用于购置一设备。6月中旬，振华公司在农行、建行又开立了两个一般存款账户，并决定今后公司职工工资、奖金统一从农行的一般存款账户上中支取。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
<1>、下列情形中，可以开立临时存款账户的有（ ）。
　　A、设立临时机构
　　B、异地临时经营活动
　　C、注册验资
　　D、基本建设资金的管理与使用
正确答案：ABC解析：选项D是开立专用存款账户，而不是临时存款账户。
<2>、A预在临时存款账户上取出5万元现金，对此下列表述正确的有（ ）。
　　A、A不能在临时存款账户上取出5万元现金
　　B、A可以在临时存款账户上取出5万元现金
　　C、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付
　　D、注册验资的临时存款账户在验资期间只付不收
正确答案：AC解析：根据银行结算账户管理规定，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
<3>、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（ ）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户专为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
　　A、1
　　B、2
　　C、3
　　D、5
正确答案：C解析：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户专为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。该公司是将注册验资的临时存款账户转为基本存款账户，因此可以直接用于对外支付。
<4>、存款人可以开立（ ）个一般存款账户。
　　A、1
　　B、3
　　C、10
　　D、没有数量限制
正确答案：D解析：根据银行结算账户管理规定，存款人有借款或其他结算需要，可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。
<5>、题目中说“公司职工工资、奖金统一从农行的一般存款账户上中支取”，对此下列表述正确的有（ ）。
　　A、这一行为符合规定
　　B、这一行为不符合规定
　　C、支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不得支取现金
　　D、支取工资、奖金和现金可以通过一般存款账户办理
正确答案：BC解析：根据银行结算账户管理规定，支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理，一般存款账户不得支取现金。

W企业1月29日银行存款账户余额为2万元，29日一材料供应商上门到W企业催要10万元的材料货款，W企业为了尽快将供应商打发走，就向材料供应商开出了一张10万元的转账支票。【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】

1．下列各项中，属于支票基本当事人的有（   ）
A、出票人         B、收款人        C、承兑人        D、付款人
正确答案：ABD  解析：支票基本当事人是：出票人、收款人和付款人；非基本当事人是：背书人、被背书人、承兑人和保证人

2． 下列选项中，属于无效支票的有（    ）
A未标明无条件支付委托的支票
B未标明出票地的支票
C未标明支票字样的支票
D未标明付款地的支票
正确答案：AC  解析：支票两个相对记载：出票地和付款地

3．支票的持票人应当自出票之日起多长时间内提示付款（    ）
A、10日            B、3日            C、1日              D、5日
正确答案：A  解析：

4．材料供应商有权要求W企业赔偿的金额为（    ）
A、2500             B、2000        C、1000             D、5000
正确答案：B  解析：空头支票要赔偿2%给收款人，不足1000，罚10000，超过按5%赔偿给银行
5．银行有权要求W企业的罚款金额为（     ）
A、5000              B、2500             C、2000            D、1000
正确答案：A  解析：

案例分析题9

某服装厂在财政部门组织的检查中，被查出以下问题：（1）该单位未建立财产制度，从未进行财产清查，部分账实不符；（2）该单位出纳人员兼任稽核人员，（3）该单位零星收入未入账，而是由出纳单独使用的单独记账（4）该单位签发的汇总凭证欠缺科目

1、下列表述中正确的有（）
A、出纳不可以负责收入、支出、债权、债务账目的登记工作但可以登记现金和银行存款日记账
B、各单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期清查，一般采用永续盘存法
C、货币资金支付业务经过支付申请，支付审批，支付复核，办理支付四个程序
D、出纳人员不可以兼任稽核人员，但可以保管会计档案
正确答案：A C  解析：

2、开户行一般按照单位（ ）天日常零星开支所需确定货存现金限额
A、1-3         B、1-5        C、3-5          D、6-7
正确答案： C  解析：日常零星开支所需一般按3－5天确定货存现金限额，最多15天

3．我国现金的结算起点是（ ）
A、500           B、10000       C、5000            D、1000
正确答案： B  解析：现金的结算起点为1000元，只有差旅费和收购农副产品不受1000元现金的限制

4．根据支付方式不同，汇兑可分为（  ）
A、4种           B、2种       C、3种            D、5种
正确答案： B  解析：汇兑分信汇和电汇

5．下列选项中，属于无效汇兑凭证的是（   ）
A、欠缺汇款人名称
B、欠缺收款人名称
C、欠缺汇入地点，汇入行名称
D、欠缺汇出地点，汇出行名称
正确答案： ABCD 解析：汇兑的绝对记载：汇入地点，汇入行名称和汇出地点，汇出行名称