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第 四 章 财政法律制度
第一节 预算法律制度
案例1：
　　在一次关于国家预算研讨会上，参会代表分别作出如下发言：
甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。国家预算在经济生活中主要起到财力保证、调节制约、统计和反映监督的作用。
乙：我国的国家预算实行一级政权一级预算的多级次预算。
丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划地集中和分配财政收入的重要工具，是国家经济政策的反映。
丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累；我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等。
戊：部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成，各单位预算草案由其主管部门负责编制。
己：部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制，是总预算的基础。
庚：我国国家预算级次结构是依据国家政权结构、经济发展区域规划、行政区域划分和财政管理体制设计【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】
根据以上资料，请回答如下问题：
<1>、下列甲代表关于国家预算在经济生活中的作用的发言中，正确的为（  ）。
　　A、统计作用B、财力保证作用C、反映监督作用D、调节制约作用
正确答案：BCD解析：本题考核国家预算的作用。
<2>、结合乙代表发言，下列各项有关我国现行国家预算实行级次的表述中，正确的为（ ）。
　　A、三级预算B、五级预算C、四级预算D、六级预算
正确答案：B解析：本题考核国家预算的级次划分。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算。
<3>、下列代表的发言中，不正确的为（ ）。
　　A、丁：我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】

　　B、丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累
　　C、甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划
　　D、丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划
正确答案：B解析：本题考核国家预算的概念。我国的预算收入采用税收等形式，而不是无偿划拨的形式。
<4>、下列代表关于部门单位预算的发言中，不正确的为（ ）。
　　A、戊：部门单位预算由本部门所属各单位预算组成B、戊：各单位预算草案由其主管部门负责编制
　　C、己：部门单位预算由各预算部门和单位编制D、己：部门单位预算是总预算的基础
正确答案：B解析：本题考核部门预算的相关内容。
5、结合庚代表发言，下列各项中，属于我国国家预算级次结构设计依据的为（  ACD ）
A：国家政权结构
B：经济发展区域规划
C：行政区域划分
D：财政管理体制
正确答案：ACD  解析：本题考核国家预算的级次划分。
6、下列代表关于“部门单位预算”的发言中，不正确的为（  B   ）
A：戊：部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成。
 B：戊：各单位预算草案由其主管部门副职编制。
C：己：部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制。
D：己：部门单位预算是总预算的基础

案例2：
　　甲单位是某市水利局下属的事业单位，甲单位已经实行国库集中支付。2010年5月，市政府审计部门对甲单位的2009年度预算执行情况进行审计后了解到以下情况：
（1）2009年，甲单位按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资、岗位工资和津贴补贴，但在2月至10月，甲单位超出预算规定的支出范围，使用零余额账户发放职工过节费，涉及金额30万元；
（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户使用财政拨款为本单位职工购买个人商业保险；
（3）2009年8月，甲单位超出预算规定的支出范围，从本单位零余额账户借款给A宾馆和下属乙事业单位，涉及金额50万元，并通过本单位零余额账户为本单位下属事业单位支付设备采购款，涉及金额25万元；
（4）2009年12月，甲单位未经批准，在本单位的专项调查项目中列支不属于项目范围的薪级工资和津贴补贴，涉及金额20万元。
根据以上情况，请回答如下问题：
<1>、下列各项中，纳入本案例中该市级政府审计部门审计监督范围的为（ ）。
　　A、下级政府的预算执行和决算执行
　　B、上级政府的预算执行和决算执行
　　C、本级各单位的预算执行和决算实行
　　D、本级各部门的预算执行和决算实行
正确答案：ACD解析：本题考核预决算的监督。各级政府审计部门对 1、本级各部门 2、本级各单位 3、下级政府的预算执行、决算实施审计监督。
<2>、下列各项中，属于甲单位预算职权的为（ ）。
　　A、安排本单位预算支出
　　B、接受国家有关部门的监督
　　C、编制本单位预算、决算草案
　　D、按照国家规定上缴预算收入
正确答案：ABCD 解析：本题考核预算管理的职权。各单位的职权包括：编制本单位预算、决算草案；按照规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
<3>、甲单位下列做法中，正确的为（ ）。
　　A、按照批复的预算支付本单位职工的岗位工资
　　B、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款为本单位职工购买个人商业保险
　　C、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款发放职工过节费
　　D、按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资
正确答案：AD  解析：本题考核预算的调整。各单位、各部门的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。
<4>、甲单位下列做法中，不正确的为（ ）。
　　A、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款借给乙单位
　　B、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款为丙单位购买设备
　　C、超出预算规定的支出范围，使用财政拨款为丁单位购买设备
　　D、超出预算规定的支出范围，将财政拨款借给A宾馆
正确答案：ABCD【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】
解析：本题考核预算单位零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
<5>、甲单位下列做法中，不正确的为（   ）。
　　A、未经上级主管部门水利局批准，在本单位的专项调查项目中列支不属于项目范围的薪级工资
　　B、未经批准，在本单位的专项调查项目中列支不属于项目范围的津贴补贴
　　C、经上级主管部门水利局批准，在本单位的专项调查项目中列支不属于项目范围的津贴补贴
　　D、经批准.在本单位的专项调查办项目中列支不属于项目范围的薪级工资
正确答案：AB解析：本题考核预算的内容。

案例3：
　　国家预算是有计划地管理财政收支的工具，预算组织程序包括预算草案的编制、预算审批、预算执行和预算调整。财政部门在预算组织协调和监督工作中，依照《预算法》的规定，将预算计划管理方式贯穿于预算资金筹集、分配和使用的始终，并通过预算管理工作内容来实现。请根据以上资料，回答如下关于预算组织程序的问题：
<1>、下列关于预算草案的叙述中，不正确的为（ ）。
　　A、预算草案专指各级政府财政部门编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划
　　B、预算草案专指各级政府财政部门编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划
　　C、预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划
　　D、预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的己经法定程序审查和批准的预算收支计划
正确答案：ABD  解析：本题考核预算草案的概念。预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
<2>、下列各项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的为（ ）。
　　A、上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求
　　B、本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围
　　C、上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素
　　D、国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策
正确答案：ABCD   解析：本题考核各级政府编制年度预算草案的依据。（1）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求；（2）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；（3）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；（4）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；（5）法律、法规。
<3>、下列各项中，属于各部门、各单位编制年度预算草案的依据的为（ ）。
　　A、法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署
　　B、本部门、本单位的定员定额标准
　　C、本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划
　　D、本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素
正确答案：ABCD
解析：本题考核各部门、各单位编制年度预算草案的依据。（1）法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（2）本部门、本单位的定员定额标准；（3）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（4）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
<4>、根据《预算法》的规定，负责审查和批准中央预算的为（ ）。
　　A、国务院财政部门   B、国务院   C、全国人民代表大会   D、全国人民代表大会常务委员会
正确答案：C   解析：本题考核全国人民代表大会的职权。
<5>、根据《预算法》的规定，负责具体编制预算调整方案的为（ ）。
　　A、人民代表大会常务委员会   B、政府税务部门  C、人民代表大会   D、政府财政部门
正确答案：D  解析：本题考核各级财政部门的职权

第二节 政府采购法律制度

　　案例分析1：
　　某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，已知A公司取得的政府采购代理机构资格的中介机构。A公司于2011年2月1日在财政部指定的媒体上公开发布招标文件，招标文件中确认的投标截止时间为2011年2月17日。招标活动中，A公司确定的符合专业条件的供应商为5家，最终确定中标的供应商为B建筑公司。工程于当年2011年10月1日完工验收，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不再进行内部装修，并与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为80万元。
　　要求：根据本题所述内容，并结合《政府采购法》法律制度的规定，回答下列问题：
　　<1>、采购代理机构分为（AB ）。【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】
　　A、一般采购代理机构　B、集中采购代理机构
　　C、重要采购代理机构　D、分散采购代理机构
　　<2>、政府采购方式有（ABCD）。
　　A、公开招标B、邀请招标C、竞争性谈判D、单一来源及询价
　　 <3>、采购人询价需向（C ）以上。
　　A、1家B、2家C、3家D、4家
　　<4>、政府采购当事人包括（ ABC）。
　　A、采购人B、供应商C、采购代理机构D、其他人员
　　<5>、该公司与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为80万元（AD ）。
　　A、不属于财政授权支付程序B、属于财政授权支付程序
　　C、不属于财政直接支付程序D、属于财政直接支付程序
案例2：甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝：
（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；
（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位相应账户划拨工会经费1万元；
（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。
根据以上情况，请回答如下问题：
<1>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（ ）。
　　A、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款
　　B、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴
　　C、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费
　　D、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款
正确答案：BC解析：预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
<2>、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（ ）。
　　A、邀请招标B、单一来源采购C、询价D、公开招标
正确答案：ABCD解析：本题考核政府采购方式。
<3>、下列各项中，属于甲企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为（ ）。
　　A、具有履行合同所必需的设备和专业技术能力B、具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
　　C、有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录D、具有独立承担民事责任的能力
正确答案：ABCD
解析：本题考核政府采购供应商。供应商参加政府采购活动应当具备的条件有：具有独立承担民事责任的能力；具有良好商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、行政法规规定的其他条件。
<4>、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为（ ）。
　　A、2家B、4家C、1家D、3家
正确答案：D解析：本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。
<5>、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为（ ）。
　　A、妥善保存反映每项采购活动的采购文件B、在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果
　　C、依法答复供应商的询问和质疑D、接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查
正确答案：ABCD   解析：本题考核政府采购采购人应承担的义务。

案例3：【成都宇越会计培训 独家奉献 电话139 8073 8486 028-85109568  】
　　丁单位是实行国库集中支付的事业单位，2010年4月，按照预算安排，丁单位采购一台纳入政府集中目录的精密仪器A设备用于药品检验，设备价款为200万元，由于A设备具有特殊性，只能从有限范围时供应商处采购，丁单位以投标邀请方式，邀请5家供应商参与投票，按照招标程序选择了供应商B企业与其签订了采购合同，当月丁单位按照批复部门预算和资金使用计划，向财政国库支付机构提出支付A设备采购价款申请，财政国库支付机构对支付申请审核无误后，向代理行发出支付令，并通知中国银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算核实时清算，将A设备采购价款200万元从国库单一帐户划拔到B企业银行账户，5月丁单位采用财政授权支付方式直接从B企业购买了与A设备配套使用的检验试剂，价款为5万元，根据以上请先回答如下问题：

1、根据《政府采购法》，下列各项中政府采购的表达中，正确的有（   ）
A集中采购可以自行采购，也可以委托集中采购机构在集中的范围内代理采购
B政府采购只能实行集中采购
C属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限标准由省（含自治区，直辖区）市县级财政部门确定并公布
D采购人采购纳入集中采购目录内政府采购项目，应当委托采购代理机构实行集中采购

正确答案：D解析：
政府采购实行集中采购和分散采购相结合；
采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。
集中采购必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购
分散采购，由预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。
采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理机构。 
2、下列各项中，属于本例中丁单位采购A设备所采用的采购方式（  D ）
A单一来源采购     B竞争性谈判       C公开招标方式        D邀请招标
正确答案：D解析：丁单位以投标邀请方式，邀请5家供应商参与投票，按照招标程序选择了供应商B企业与其签订了采购合同
3、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标外供应商数量不得少于的数量（ D  ）
A、1家          B、2家          C、4家          D、3家
4、下列各项中，属于本例丁单位采用的国库集中支付方式的有（ C D  ）
    A财政集中汇款     B财政直接缴库      C财政直接支付       D财政授权支付
5、下列各项中，属于本例丁单位采购检验试剂所采用的采购方式的为（ A  ）
A单一来源采购方式    B公开招标方式     C邀请招标方式       D竞争性谈判
　　正确答案：A 解析：为了保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购的，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%

第 三 节 国库集中收付制度

案例1、
乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：
  (1) 2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；
  (2)8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；
  (3) 11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；
  (4) 12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于国库单一支付方式的有(C D)。
  A、财政集中汇缴  B、财政直接缴库  C、财政授权支付  D、财政直接支付
<2>、该单位的下列事项表述情形中，错误的有(ABD)。
A、通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款
　B、通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险
  C、通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出
  D、通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备
<3>、下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为(B)。
  A、该单位在商业银行开设的基本户
  B、财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户
  C、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户
  D、财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户
<4>、下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为(BC)。
  A、该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请
  B、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
  C、财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令
  D、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
<5>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有(ACD)。
  A、通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出
  B、通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资
  C、通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出
  D、通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费
案例2：
　　乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：
（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；
（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；
（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；
（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、下列各项中，属于国库单一支付方式的有（ ）。
　　A、财政集中汇缴
　　B、财政直接缴库
　　C、财政授权支付
　　D、财政直接支付
正确答案：CD  解析：本题考核国库支付方式。包括财政直接支付和财政授权支付。
<2>、该单位的下列事项表述情形中，错误的有（ ）。
　　A、通过零余额账户向本单位基本划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款
　　B、通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险
　　C、通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出
　　D、通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备
正确答案：ABD解析：本题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
<3>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（ ）。
　　A、通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出
　　B、通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资
　　C、通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出
　　D、通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费
正确答案：ACD解析：本题考核预算单位零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
<4>、下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为（ ）。
　　A、该单位在商业银行开设的基本户
　　B、财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户
　　C、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户
　　D、财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户
正确答案：B解析：财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户用于财政授权支付和清算。
<5>、下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（ ）。
　　A、该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请
　　B、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
　　C、财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令
　　D、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户
正确答案：ABC  解析：本题考核财政直接支付。财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。