2014年初级会计职称考试《经济法基础》内部习题参考答案（4-5章）

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

一、单项选择题

1【答案】B

【解析】汽油属于消费税的应税消费品，需要征收消费税。

2【答案】B

【解析】选项A：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税；选项B：提供加工、修理修配劳务，属于增值税征税范围中的应税劳务；选项C：修缮房屋属于营业税“建筑业”税目的征税范围，不属于增值税的征税范围；选项D：物业公司提供物业管理服务，属于营业税“服务业”税目的征税范围，不属于增值税的征税范围。

3【答案】B

【解析】甲公司应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。

4【答案】C

【解析】销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=[10+（0.585+2.34）/（1+17%）]×10%=1.25（万元）。

5【答案】A

【解析】营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，选项A属于营业税“金融保险业”税目的征税范围。选项B：缝纫业务，应当征收增值税；选项C：提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围的应税劳务；选项C：货物期货，包括商品期货和贵金属期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

6【答案】 A 

【解析】服务业不得扣除成本。

7【答案】A

【解析】消费税的计税依据：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。与增值税的规定相同,（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）。

包装物押金：①应税消费品连同包装销售；无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。②包装物不作价随同产品销售，而是收取押金; 此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。③对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。④酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。

8【答案】B。

【解析】根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。

9【答案】B

【解析】根据规定，既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法。

10【答案】B

【解析】本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.2（万元）

11【答案】B

【解析】本题考核已纳消费税的扣除。选项A：酒类没有消费税扣税规定；选项C：只有以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油，其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的；选项D：只有以外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”，才是准予从应纳消费税税额中抵扣的。